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2016物流公司账务处理!企业所得税税前扣除项目扣

企业所得税税前扣除项目扣除概览

1.企业得到的各项免税支出所对应的各项成本费用,能否在企业所得税税前扣除?

答:《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收题目的告诉》(国税函〔2010〕79号)第六条明了,根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的正派,企业得到的各项免税支出所对应的各项本钱费用,除另有正派者外,能够在计算企业应征税所得额时扣除。

2.季候工、且自工等费用如何举办税前扣除

答:按《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处理题目的公告》(国税总局公告〔2012〕15号)正派,企业因雇用季候工、且自工所现实发生的费用,应分别为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》正派在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

3.企业接受外部劳务调派用工,发生的支出如何在税前扣除?

答:《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除题目的公告》(国度税务总局公告2015年第34号)正派:企业接受外部劳务调派用工所现实发生的费用,应分两种情状按正派在税前扣除:遵从协议(合同)商定直接支拨给劳务调派公司的费用,应作为劳务费支出;直接支拨给员工私人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

4.2015年12月计提的工资在2016年1月发放,能否计入2015年度工资薪金支出予以企业所得税税前扣除?

答:根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除题目的公告》(国度税务总局公告2015年第34号):“企业在年度汇算清缴完了前向员工现实支拨的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按正派扣除”的正派,2015年12月计提的工资在2016年1月发放,能够在2015年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。

5.企业给员工同一订购事业服饰所发生的费用支出能否在企业所得税税前扣除?

答:《国度税务总局关于企业所得税若干题目的公告》(国度税务总局公告2011年第34号)正派,企业根据其事业本质和特色,由企业同一创造并条件员工事业时同一着装所发生的事业服饰费用,根据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的正派,能够作为企业合理的支出赐与税前扣除。概览。

6.企业发生的汇兑损失能否在企业所得税前扣除?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第三十九条正派,企业在货币营业来往中,以及征税年度终了时将国民币以外的货币性资产、负债遵从期末即期国民币汇率中央价折算为国民币时出现的汇兑损失,除仍旧计入相关资产本钱以及与向所有者举办成本分配相关的局限外,准予扣除。

7.企业为职工补缴以前年度的根本养老安全、根本医疗安全、赋闲安全、工伤安全、生育安全等根本社会安全费和住房公积金,能否能够扣除?

答:依据《企业所得税实施条例》第三十五条的正派,相比看公司。企业为职工交纳的上述根本社会安全和住房公积金,允许在税前扣除,于是乎企业为职工补缴的以前年度的根本社会安全和公积金,在国务院相关主管部门或省级国民政府正派的规模和圭臬内的,允许在税前扣除,越过正派的规模和圭臬应在申报时作征税调整。

8.企业为受雇员工补充养老安全费,补充医疗安全费,在计算企业所得税方面,有何政策正派?

答:根据《财政部、国度税务总局关于补充养老安全费补充医疗安全费相关企业所得税政策题目的告诉》(财税〔2009〕27号)的正派:“自2008年1月1日起,企业根据国度相关政策正派,为在本企业任职恐怕受雇的全体员工支拨的补充养老安全费、补充医疗安全费,分别在不越过职工工资总额5%圭臬内的局限,在计算应征税所得额时准予扣除;越过的局限,不予扣除。”

9.企业支拨给因工受伤员工的经济抵偿可否税前扣除?

答:企业支拨给因工受伤的员工经济抵偿,允许在税前扣除。企业支拨给受伤员工的贫困补助,应计入职工福利费。

10.公司员工报销私人的医药费,能否税前列支?

答:根据《国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除题目的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条的正派:《实施条例》第四十条正派的企业职工福利费,包括以下形式:(一)尚未实行涣散“办社会”职能的企业,听说项目。其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等团体福利部门的设备、设施及维修珍爱费用和福利部门事业人员的工资薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工贫困补贴、捐赠费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)遵从其他正派发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、投亲假路费等。

据此,员工报销的私人医药费能够列入职工福利费,同时根据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的正派:企业发生的职工福利费支出,不越过工资薪金总额14%的局限,准予扣除。

11、企业当月现实支拨的水电费,暂未得到发票,可否在预缴企业所得税时按发生额扣除?

答:根据《国度税务总局关于企业所得税若干题目的公告》(国度税务总局公告2011年第34号)第六点正派,企业当年度现实发生的相关本钱、费用,由于各种来由未能及时得到该本钱、费用的有用凭证,看着2016年物流政策要点。企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额举办核算;但在汇算清缴时,应补充提供该本钱、费用的有用凭证。

12.企业在谋划活动中应用私人车辆,所发生的相关汽车费用(包括:汽油费、路桥费,汽车保管费,车船税、安全费等)和折旧费,能否在企业所得税税前扣除?

答:由于企业不具有该项资产的所有权,于是乎不能够计提折旧在税前扣除。在国度税务总局未有明了正派前,其发生的费用如能提供足够、合理的证明,可允许在税前扣除。假如企业与私人订立了租赁协议,惠州购房政策2017。遵从协议正派支出的费用可在税前扣除。

13.企业自查补缴了以前年度的房产税及印花税税金,这些税款能否在企业所得税税前扣除?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第九条正派,企业应征税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的支出和费用,无论款项能否收付,均作为当期的支出和费用;不属于当期的支出和费用,纵然款项仍旧在当期收付,均不作为当期的支出和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有正派的除外。

另外,《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处理题目的公告》(国度税务总局公告2012年第15号)第六条明了,根据《中华国民共和国税收征收管理法》的相关正派,对企业挖掘以前年度现实发生的、遵从税收正派应在企业所得税前扣除而未扣除恐怕少扣除的支出,企业做出专项申报及证据后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得越过5年。

企业由于上述来由多缴的企业所得税税款,我不知道企业所得税税前扣除项目扣除概览。能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣,不够抵扣的,能够向以还年度递延抵扣或请求退税。

亏本企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏本的,应首先调整该项支出所属年度的亏本额,然后再遵从填补亏本的原则计算以还年度多缴的企业所得税款,并按前款正派处理。想知道2017我国物流业文件。

于是乎,企业自查补缴以前年度的房产税及印花税税金,应在所属年度企业所得税税前举办扣除。

14.企业交纳的政府性基金和行政事业性收费能否能够在企业所得税前扣除?

答:根据《财政部、国度税务总局关于财政性资金行政事业性免费政府性基金相关企业所得税政策题目的告诉》(财税〔2008〕151号)第二条的正派,企业遵从正派交纳的、由国务院或财政部照准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市国民政府及其财政、价钱主管部门照准设立的行政事业性免费,准予在计算应征税所得额时扣除。企业交纳的不适宜上述审批管理权限设立的基金、免费,不得在计算应征税所得额时扣除。

15.高新技术企业的职工教育经费税前扣除比例能否有调整?

答:根据《财政部、国度税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的告诉》(财税〔2015〕63号)的正派,从2015年1月1日起,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不越过工资薪金总额8%的局限,准予在计算企业所得税应征税所得额时扣除;越过局限,准予在以还征税年度结转扣除。

所称的高新技术企业,是指注册在中国境内、实行查账征收,经认定的高新技术业。

16.非金融企业向非金融企业借款的息金支出应如何举办税前扣除?

答:根据《实施条例》第三十八条正派,非金融企业向非金融企业借款的息金支出,不越过遵从金融企业同期同类存款利率计算的数额的局限,所得税。准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率条件的具体情状,企业在遵从合同条件初次支拨息金并举办税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类存款利率情状证据”,以证明其息金支出的合感性。

“金融企业的同期同类存款利率情状证据”中,应包括在订立该借款合同其时,本省任何一家金融企业提供同期同类存款利率情状。该金融企业应为经政府相关部门照准成立的能够处置存款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类存款利率”是指在存款期限、存款金额、存款担保以及企业信誉等条件根本相像下,金融企业提供存款的利率。既能够是金融企业公布的同期同类均匀利率,也能够是金融企业对某些企业提供的现实存款利率。

17.企业支拨给关联方的息金支出能否允许所得税前扣除?

答:根据《财政部、国度税务总局关于企业关联方息金支出税前扣除圭臬相关税收政策题目的告诉》(财税〔2008〕121号)相关正派:

一、计算应征税所得额时,企业现实支拨给关联方的息金支出,不越过以下正派比例和税法及其实施条例相关正派计算的局限准予扣除,越过的局限不得在发生当期和以还年度扣除。企业现实支拨给关联方的息金支出,除适宜本告诉第二条正派外,其接受关联方债务性投资与其权益性投资比例为:金融企业为5:1;其他企业为2:1.

二、企业假如能够遵从税法及其实施条例的有关正派提供相关资料,并证明相关营业来往活动适宜独立营业来往原则的;恐怕该企业的现实税负不高于境内关联方的,其现实支拨给境内关联方的息金支出,在计算应征税所得额时准予扣除。

18.企业向私人借款,支拨给私人的息金能否在企业所得税税前扣除?

答:根据《国度税务总局关于企业向自然人借款的息金支出企业所得税税前扣除题目的告诉》(国税函〔2009〕777号)正派,企业向私人(自然人)借款支拨的息金,应区别不怜悯状在企业所得税税前扣除:
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1.企业向股东或其他与企业相关联相干的自然人借款的息金支出,应根据《中华国民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国度税务总局关于企业关联方息金支出税前扣除圭臬相关税收政策题目的告诉》(财税〔2008〕121号)正派的条件,计算企业所得税扣除额。扣除。

2.企业向除“股东或其他与企业相关联相干的自然人”以外的外部职工或其别人员借款的息金支出,其借款情状同时适宜以下条件的,其息金支出在不越过遵从金融企业同期同类存款利率计算的数额的局限,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条正派,准予扣除:(1)企业与私人之间的借贷是真实、合法、有用的,并且不具有违法集资宗旨或其他违犯法律、法规的行为;(2)企业与私人之间订立了借款合同。

19.公司的股东出资未到位,听说2017我国物流业文件。该公司发生的息金支出能否税前扣除?

答:根据《关于企业投资者投资未到位而发生的息金支出企业所得税前扣除题目的批复》(国税函〔2009〕312号)正派,凡企业投资者在规按期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的息金,相当于投资者实缴资本额与在规按期限内应缴资本额的差额应计付的息金,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者承当,不得在计算企业应征税所得额时扣除。

20.企业为得到存款而发生的费用支出能否直接在当期的企业所得税前扣除?

答:根据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处理题目的公告》(国度税务总局公告2012年第15号)的正派,处理。企业经过议定发行债券、得到存款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,适宜资本化条件的,应计入相关资产本钱;不适宜资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。

21.企业间支拨管理费能否税前扣除

答:《国度税务总局关于母子公司间提供供职支拨费用相关企业所得税处理题目的告诉》(国税发〔2008〕86号)正派:母公司以管理费形式向子公司收取费用,子公司于是乎支拨给母公司的管理费,不得在税前扣除。

22.母子公司之间提供供职支拨费用,应如何举办企业所得税处理?

国度税务总局《关于母子公司间提供供职支拨费用相关企业所得税处理题目的告诉》(国税发〔2008〕86号)正派,母公司为其子公司提供各种供职而发生的费用,应遵从独立企业之间平允营业来往原则判断供职的价钱,作为企业一般的劳务费用举办税务处理。

母公司向其子公司提供各项供职,两边应订立供职合同或协议,明了正派提供供职的形式、免费圭臬及金额等,凡按上述合同或协议正派所发生的供职费,母公司应作为营业支出申报征税,子公司作为本钱费用在税前扣除。

母公司向其多个子公司提供同类项供职,其收取的供职费能够采取分项订立合同或协议收取,也能够采取供职分摊协议的方式,按《企业所得税法》第四十一条第二款的正派合理分摊。

23.企业经自查挖掘以前年度有一笔牢固资产折旧费未在当年的企业所得税税前扣除,应如何处理?

答:根据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处理题目的公告》(国度税务总局公告2012年第15号)的正派,根据《中华国民共和国税收征收管理法》的相关正派,学会扣除。对企业挖掘以前年度现实发生的、遵从税收正派应在企业所得税前扣除而未扣除恐怕少扣除的支出,企业做出专项申报及证据后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得越过5年。

企业由于上述来由多缴的企业所得税税款,能够在追补确认年度企业所得税应征税款中抵扣,不够抵扣的,能够向以还年度递延抵扣或请求退税。

亏本企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏本的,应首先调整该项支出所属年度的亏本额,然后再遵从填补亏本的原则计算以还年度多缴的企业所得税款,并按前款正派处理。

24.向公益事业的捐赠支出,具体规模是什么?

答:根据《关于公益性捐赠税前扣除相关题目的告诉》(财税〔2008〕160号)第三点正派:“本告诉第一条所称的用于公益事业的捐赠支出,是指《中华国民共和国公益事业捐赠法》正派的向公益事业的捐赠支出,具体规模包括:(一)救助苦难、捐赠贫困、扶助残疾人等贫困的社会集体和私人的活动;(二)教育、迷信、文明、卫生、体育事业;(三)环境珍惜、社会公共设施建设;(四)鼓动社会起色和前进的其他社会公共和福利事业。”

25.企业牢固资产折旧年限与税法正派的折旧年限不一致的,应如何举办企业所得税处理?

答:根据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干题目的公告》(国度税务总局公告2014年第29号)第五条正派:

(一)企业牢固资产会计折旧年限假如短于税法正派的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法正派的最低折旧年限计提的折旧局限,应调增当期应征税所得额;企业牢固资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法正派的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的局限准予在盈余的税收折旧年限继续按正派扣除。

(二)企业牢固资产会计折旧年限假如善于税法正派的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计算扣除,账务。税法另有正派除外。

(三)企业按会计正派提取的牢固资产减值绸缪,不得税前扣除,其折旧仍按税法判断的牢固资产计税基础计算扣除。

(四)企业按税法正派实行加快折旧的,其按加快折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除。

(五)石油自然气开采企业在计提油气资产折耗(折旧)时,由于会计与税法正派计算方法不同招致的折耗(折旧)不同,应按税法正派举办征税调整。

26.企业建造的牢固资产在当期投入应用,但由于工程款未结清而未得到全额发票,能否可按合同价钱作为计税基础计提折旧?

答:根据《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收题目的告诉》(国税函〔2010〕79号)正派,企业牢固资产投入应用后,由于工程款项尚未结清未得到全额发票的,可暂按合同正派的金额计入牢固资产计税基础计提折旧,待发票得到后举办调整。但该项调整应在牢固资产投入应用后12个月内举办。

27.新停业公司,所发生的创立费,停业后是按一年摊销还是按五年摊销?

答:根据《关于企业所得税若干税务事项接连题目的告诉》(国税函〔2009〕98号)正派,新税法中开(筹)办费未明了列作永恒待摊费用,企业能够在下手谋划之日的当年一次性扣除,也能够遵再行税法相关永恒待摊费用的处理正派处理,但一经选定,不得改变。

28.企业对租入的厂房举办加层改建,发生的改建支出能否可在税前扣除?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法》第十三条正派,在计算应征税所得额时,企业发生的下列支出作为永恒待摊费用,遵从正派摊销的,准予扣除:

(一)已足额提取折旧的牢固资产的改建支出;

(二)租入牢固资产的改建支出;

(三)牢固资产的大缮治支出;

(四)其他该当作为永恒待摊费用的支出。

《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条正派,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称牢固资产的改建支出,是指改变房屋恐怕建筑物机关、延伸应用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项正派的支出,遵从牢固资产估计尚可应用年限分期摊销;第(二)项正派的支出,2016物流公司账务处理。遵从合同商定的盈余租赁期限分期摊销。

改建的牢固资产延伸应用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项正派外,该当适当延伸折旧年限。

于是乎,对租入的厂房发生的改建支出,应作为永恒待摊费用,遵从合同商定的盈余租赁期限分期摊销。

29.我公司谋划商品销售,请问我公司计提的存货落价绸缪金能否在企业所得税前扣除?

答:根据国度税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理题目的告诉》(国税函〔2009〕202号)正派,除财政部和国度税务总局核准计提的绸缪金能够税前扣除外,其他行业、企业计提的各项资产减值绸缪、风险绸缪等绸缪金均不得税前扣除。2008年1月1日前遵从原企业所得税法正派计提的各类绸缪金,2008年1月1日以还,未经财政部和国度税务总局核准的,企业以还年度现实发生的相应损失,应先冲减各项绸缪金余额。

于是乎,您公司计提的存货落价绸缪金不能在企业所得税前扣除。

30.公司员工报销往来伦敦的飞机费用,没有飞机票,唯有一个明细单,说国际航班的没无机票,学习2017我国物流业文件。假如报销的话,费用能够列支吗?能否须要附什么资料?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法》第八条,企业现实发生的与得到支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。国际航班假如订的是电子机票,可凭打印的旅程单作为报销凭证。

另根据《中华国民共和国发票管理方法》第三十三条正派:“单位和私人从中国境外得到的与征税相关的发票恐怕凭证,税务机关在征税稽察时有疑义的,能够条件其提供境外公证机构恐怕注册会计师确凿认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。”

31.补充养老安全以及补充医疗安全企业所得税上扣除圭臬为若干?

答:根据《财政部国度税务总局关于补充养老安全费补充医疗安全费相关企业所得税政策题目的告诉》(财税〔2009〕27号)的正派:“自2008年1月1日起,企业根据国度相关政策正派,为在本企业任职恐怕受雇的全体员工支拨的补充养老安全费、补充医疗安全费,分别在不越过职工工资总额5%圭臬内的局限,在计算应征税所得额时准予扣除;越过的局限,不予扣除。”

32.B企业向A企业借款,A企业向B企业收取的资金占用费、借款息金等(按银行同期同类利率),开具了营业税发票。B企业能够根据A开具的发票,所得税前扣除吗?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条,企业在临盆谋划活动中发生的下列息金支出,准予扣除:物流会计做账流程图。“……(二)非金融企业向非金融企业借款的息金支出,不越过遵从金融企业同期同类存款利率计算的数额的局限。”

另《关于企业所得税若干题目的公告》(国度税务总局公告[2011]34号)一、关于金融企业同期同类存款利率判断题目:根据《实施条例》第三十八条正派,非金融企业向非金融企业借款的息金支出,不越过遵从金融企业同期同类存款利率计算的数额的局限,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率条件的具体情状,企业在遵从合同条件初次支拨息金并举办税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类存款利率情状证据”,以证明其息金支出的合感性。“金融企业的同期同类存款利率情状证据”中,应包括在订立该借款合同其时,本省任何一家金融企业提供同期同类存款利率情状。该金融企业应为经政府相关部门照准成立的能够处置存款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类存款利率”是指在存款期限、存款金额、存款担保以及企业信誉等条件根本相像下,物流公司国家政策补助。金融企业提供存款的利率。既能够是金融企业公布的同期同类均匀利率,也能够是金融企业对某些企业提供的现实存款利率。

于是乎,上述息金费用不越过遵从金融企业同期同类存款利率计算的数额的局限,凭发票准予税前扣除,但在初次支拨息金并举办税前扣除时,须要提供“金融企业的同期同类存款利率情状证据”。

33.企业雇用实习生发生的费用能够在企业所得税前扣除吗?

答:根据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处理题目的公告》(国度税务总局公告[2012]第15号)正派,一、关于季候工、且自工等费用税前扣除题目。企业因雇用季候工、且自工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务调派用工所现实发生的费用,应分别为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》正派在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

于是乎,企业雇用实习生发生的费用应分别为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》正派在企业所得税前扣除。

34.我司有发票越过认证期限,无法认证,账务处理要作为进项税额转出,能够作为“主营业务本钱”,能够在所得税的税前列支吗?

答:根据《中华国民共和国企业所得税法》第八条,企业现实发生的与得到支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。

于是乎,上述仍旧越过认证期限的进项税额计入本钱,只须属于企业现实发生的与得到支出相关的、合理的支出,就允许在计算应征税所得额时扣除。

35.我公司员工在事业时候工伤,由于是新来的员工公司尚未缴交社保,9月份由法院判断我公司支拨一次性补助费元,请问这笔支出我公司能够在本年做所得税税前列支吗?

答:根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除题目的告诉》(国税函[2009]3号)三、关于职工福利费扣除题目,《企业所得税法实施条例》第四十条正派的企业职工福利费,包括以下形式:企业所。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工贫困补贴、捐赠费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。根据《中华国民共和国企业所得税法》第八条,企业现实发生的与得到支出相关的、合理的支出,包括本钱、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应征税所得额时扣除。

根据上述正派,企业现实承当的工伤补助支出,应该在福利费中列支。

36.我公司将举办资产重组,要将公司局限货车和劳力转移到一家新设立的物流公司,请问须要开发票吗?转入新公司的货车可否折旧,折旧费用能否税前扣除?

答:根据《关于征税人资产重组相关增值税题目的公告》(国度税务总局公告[2011]13号)正派,征税人在资产重组历程中,经过议定归并、分立、发卖、置换等方式,将完整绝对恐怕局限实物资产以及与其相关联的债务、负债和劳动力一并转让给其他单位和私人,不属于增值税的征税规模,其中触及的货物转让,不征收增值税。于是乎,不能开具增值税发票。

另如企业重组适用通常性税务处理,据《中华国民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条正派,牢固资产遵从以下方法判断计税基础:(五)经过议定捐赠、投资、非货币性资产交流、债务重组等方式得到的牢固资产,以该资产的公允价值和支拨的相关税费为计税基础。第五十九条,牢固资产遵从直线法计算的折旧,对比一下企业所得税税前扣除项目扣除概览。准予扣除。企业该当自牢固资产投入应用月份的次月起计算折旧;停止应用的牢固资产,该当自停止应用月份的次月起停止计算折旧。企业该当根据牢固资产的本质和应用情状,合理判断牢固资产的估计净残值。牢固资产的估计净残值一经判断,不得改造。于是乎,企业遵从正派计提的折旧,可在企业所得税税前扣除。

37.请问企业牢固资产均未采取一次性税前扣除、收缩折旧年限或加快折旧方法的,牢固资产加快折旧统计表还需申报吗?需申报的话能否零申报?

答:若你司未根据财税〔2014〕75号和国度税务总局公告(2014)64号正派,享用牢固资产加快折旧和一次性扣除优惠政策,《牢固资产加快折旧(扣除)预缴情状统计表》不须要填报。

38.2014年购进的小于5000元的固定资产,公司账上一次性税前列支,看文件说要报备,小微企业税收优惠政策。具体如何报备呢?

答:根据《关于牢固资产加快折旧税收政策相关题目的公告》(国度税务总局公告(2014)64号)第七条正派,企业牢固资产采取一次性税前扣除、收缩折旧年限或加快折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《牢固资产加快折旧(扣除)预缴情状统计表》,年度申报时,实行过后备案管理,并按条件报送相关资料。企业应将购进牢固资产的发票、记账凭证等相关凭证、凭据(购入已应用过的牢固资产,应提供已应用年限的相关证据)等资料留存备查,并应确立台账,确凿核算税法与会计不怜悯状。

于是乎,你司应在企业所得税预缴申报时,报送《牢固资产加快折旧(扣除)预缴情状统计表》,于企业年度征税申报前向主管税务机关提交《企业所得税优惠事项备案表》及相关资料统治备案立案。办税供职厅收受接管资料,核对资料能否周备、能否适宜法定形式、填写形式能否完整,适宜的立即办结

39.“企业持有的牢固资产,单位价值不越过5000元的,能够一次性在计算应征税所得额时扣除”是指所有企业都能够吗?那原本仍旧计提折旧的牢固资产能够一次性扣除吗?

答:(1)根据《财政部国度税务总局关于完美牢固资产加快折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号)第三条,对所有行业企业持有的单位价值不越过5000元的牢固资产,允许一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。于是乎,想知道2017运输费增值税税率。“企业持有的牢固资产,单位价值不越过5000元的,能够一次性在计算应征税所得额时扣除”是指所有企业。

(2)根据《关于牢固资产加快折旧税收政策相关题目的公告》(国度税务总局公告[2014]64号)第三条,企业持有的牢固资产,单位价值不越过5000元的,能够一次性在计算应征税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不越过5000元的牢固资产,其折余价值局限,2014年1月1日以还能够一次性在计算应征税所得额时扣除。

于是乎,原本仍旧计提折旧的牢固资产其折余价值局限能够一次性扣除。

企业刊出

40.企业要刊出时,清算历程中能否要把股东借款转入收益来填补亏本呢?

答:根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干题目的告诉》(财税〔2009〕60号)第三条正派,企业清算的所得税处理包括以下形式:

(一)完整绝对资产均应按可变现价值或营业来往价钱,确认资产转让所得或损失;

(二)确认债务算帐、债务清偿的所得或损失;

(三)改变不断谋划核算原则,物流。对预提或待摊本质的费用举办处理;

(四)依法填补亏本,判断清算所得;

(五)计算并交纳清算所得税;

(六)判断可向股东分配的盈余家当、对付股息等。

第四条,企业的完整绝对资产可变现价值或营业来往价钱,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的征税年度计算清算所得。

于是乎,你司向股东借款若无需清偿,将之确以为所得,依法填补亏本。

41.我公司想将部下的全资子公司刊出,母公司发出投资,请问这一历程能否属于企业归并,能否能够采用特地性税务处理?

答:根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干题目的告诉》(财税[2009]59号)的正派:“一、本告诉所称企业重组,是指企业在日常谋划活动以外发生的法律机关或经济机关强大改变的营业来往,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收买、资产收买、归并、分立等。其中第(五)项,归并是指一家或多家企业(以下称为被归并企业)将其完整绝对资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为归并企业),被归并企业股东换取归并企业的股权或非股权支拨,达成两个或两个以上企业的依法归并。”

于是乎,全资子公司刊出,被刊出企业股东(母公司)发出投资,不属于企业归并,不适用财税[2009]59号正派的特地性税务处理。

42.在申报本季度企业所得税时,国税申报表主动遵从我申报的金额展示了“适宜条件的小型微利企业减免所得税额”的金额,赐与我司减免所得税,而且无法更改删除,2017物流税收优惠政策。但是我司固然适宜小型微利企业的条件,但是本年度并没有请求认定为小型微利企业,没有提交过任何请求的资料,这样我该如何申报?能否没有请求就能够直接享用这个税收优惠?

答:根据《关于伸张小型微利企业减半征收企业所得税规模相关题目的公告》(国度税务总局公告[2014]23号)第二条,适宜正派条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,能够遵从正派自行享用小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核照准,但在报送年度企业所得税征税申报表时,应同时将企业从业人员、资产总额情状报税务机关备案。

另《关于3项企业所得税事项撤除审批后增强后续管理的公告》(国度税务总局公告[2015]6号)一、进一步简化小型微利企业享用所得税优惠政策备案手续。实行查账征收的小型微利企业,在统治2014年及以还年度企业所得税汇算清缴时,经过议定填报《国度税务总局关于发表〈中华国民共和国企业所得税年度征税申报表(A类,2014年版)的公告〉》(国度税务总局公告2014年第63号)之《基础音信表》(A000000表)中的“104从业人数”、“105资产总额(万元)”栏次,执行备案手续,不再另行备案。

于是乎,你司季度预缴企业所得税时,只须适宜正派条件,能够自行享用小型微利企业优惠。小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策),以及财税[2014]34号文件正派的优惠政策。

43.请问小型微利企业所得税优惠政策适用哪些规模?定率征收、定额征收都能够吗?还是核定征收都不行?

答:根据《关于伸张小型微利企业减半征收企业所得税规模相关题目的公告》(国度税务总局公告[2014]23号)正派,适宜正派条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业),均可遵从正派享用小型微利企业所得税优惠政策。

于是乎,查账征收和核定征收方式(包括定率征收、定额征收)的企业适宜条件均可享用小型微利企业的企业所得税税收优惠政策。2016物流公司账务处理。

44.我公司将自主开发的技术转让给全资子公司,请问得到的技术转让所得能否能够享用企业所得税优惠政策?

答:依据《关于居民企业技术转让相关企业所得税政策题目的告诉》(财税〔2010〕111号)文件第四条的正派. . .居民企业从直接或直接持有股权之和抵达100%的关联方得到的技术转让所得. . .不享用技术转让减免企业所得税优惠政策。

于是乎,将自主开发的技术转让所得给全资子公司,不得享用企业所得税优惠政策。


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